国家税务与海关总署2012年度检查方针

注意,将在新窗口中打开。 打印

国家税务与海关总署(缩写NAV)根据其所承担的法律责任,在年初公布了关于2012年度的检查计划。税务与财务检查总局(APEH)与海关与财政检查署(VP)于2011年1月1日合并成立国家税务与海关总署。

新成立的机构拥有相当广泛的检查权限。这家机构可以同时对公司与个人进行检查。它不仅检查税务和关税的交纳情况,还对国内税商品的制造、贸易以及同环境保护、环境管理相关的活动进行监督。

国家税务与海关总署在2012年度最为重要的任务是在尽可能大的领域内确保国家财政计划的收入部份,进一步打击非法经济活动,通过扩大纳税人范畴,使检查活动能够对提高国家经济竞争力起到真正的帮助。

针对带有高风险的纳税人,以检查为核心制订战略目标,国家税务与海关总署要在重要的缴税领域连续不断并且全力以赴地开展检查。在2012年生效的法规修订为国家税务与海关总署在打击隐形经济的斗争中提供了更强有力的武器,施行了税务登记,并且加强了税务部门监督措施。

根据新的法规,税务部门在批准税号之前或在资料变更申请之后,对公司法人的过去进行调查,在必要的情况下,税务部门可以拒绝批准税号或者收回税号。税务部门还有可能对新成立或改组后的公司进行为时一年的持续检查。

与税务管理相关的检查目的

在税收领域,最重要的任务是在引言中提到的新手续、税务调整和加强税务部门监督的措施。

首先检查纳税人的记录、国内外的关系网或与财政计划的相互关系等领域造成的有重大风险的增值税(áfa)比例,以及不在前面提到的范围内、但在即时资料的基础上显示出的具有新的重大风险的增值税比例——这里包括要涉及到在匈牙利并未作为经济目标来制订、但是在关于增值税的法律中所含括的税务比例(增值税登记)。而且不能忽视那些具有风险的公司内的受益成员和隐瞒大笔收入的个人。

根据上述内容,在面对新成立的公司和已经运转的公司时,税务部门要考虑到各种不同的风险因素。就新成立的公司而言,假如公司注册地由所谓的“注册地服务商”提供,公司的外国法人没有匈牙利住址,或者新成立的公司突然大规模运营并索回与之相关的大量增值税,这便意味着重大的风险。

税务部门的任务是对没有前身、已经成立的公司进行风险分析基础上进行选择,从中选择至少10%的公司,并在确定税号之后的90天内进行现场检查。这些检查的目的是对所登记资料的可信性和相关纳税责任的履行情况进行调查。

对于已经运转的公司,其风险因素包括注册地或法人经常更换、欠税额多、现金量多、发生借款、纳税极少,即在高收入的同时公司帐目中的支出大致相同。另外税务部门对由海关部门报告的有增值税欺骗嫌疑的进出口案例进行重点处理。

在公司的每个经营阶段,有关部门还对属于相同法人、彼此之间存在业务关系的公司的合法运转情况进行重点调查。

同以往情况不同的是,有关部门在做风险评估时,可以考虑到在对其它纳税人进行检查时所获取的材料,以及其它公开的、譬如能够从互联网上查到的材料。

在现场检查的过程中,有关部门将保持以往的力度,检查开具发票和收据义务的履行情况,并将加强对公司会计和报税情况的监督。

报税检查

首先税务部门会在退税前进行报税检查,但也有可能在退税之后进行检查。在事后检查时,最常见的是对过去一年进行税检,只是在偶尔的情况下会检查三年前的资料。

在报税检查时,除了过去的风险外,有关部门还要考虑到其它的新风险。从2012年开始,退税规定变得更为简便,因此在这一领域,预计将会发现更多的违规事件。在个人报税检查时,有关部门要对新实行的家庭优惠正确报税方法进行不断检查,并根据所获财产印花税的公开资料对个人不动产销售的申报进行检查。

财政计划中最重要的税收是增值税,因此报税检查的主要目的就是保证财政计划的增值税收入。在增值税检查内,将检查的力度从低风险公司调整到较大规模、带有重大风险的纳税人的检查上,其中要特别注意的是那些从事大规模欧盟内贸易的纳税人。最重要的目的是发现循环开发票案件、“发票工厂”和避税的行为。

除增值税收入外,税务部门的另一个重要任务是对社会保险提供保障。在这一领域内,有关部门将致力于对新制订的社会福利税和新的税务优惠的良好实施进行检查。

在施行税务检查过程中,税务部门与其它国家税务机构合作,或者说国家税务与海关总署的缴税与海关组织可以相互了解和使用由另一个组织掌握的相关资料。在检查过程中,为了能让检查有效而快速地进行,要求将电子检查的方法推到前台。

根据企业经营范围的税务检查

有关部门也根据公司的经营范围确定检查方针。在2012年内,从事计算机编程和不动产出租的人将成为检查的主要对象。其它多个次要的目标包括与农业经济有关的批发贸易、旅店餐饮以及仓储与货运。

有关部门会首先检查某公司收入与该地区相关领域内运营的公司平均水平有多大差异。

在2012年的检查过程中,有关部门将进行准备性的资料搜集,预计明年着重检查的领域包括包裹寄送服务、互联网经营者、法律与财政专家以及医生私人诊所。

与海关管理有关的检查目的

海关部门履行对商品或业务行为的特殊检查,通常将针对商品进行的专项检查纳入基本海关手续的程序之内,另外对于业务行为的专项检查在事后进行。事后检查一方面是对报关单的检查,另一方面则是对公司全部外贸活动的全面检查。除了与海关手续直接相关的检查之外,国家税务与海关总署的海关专业机构还执行对国内税和环境保护与环境管理的检查。

在对海关手续进行相关风险分析的过程中,进口检查系统和出口检查系统扮演了越来越重要的角色,其资料是由欧盟国家通过电子途径相互共享的。正是归功于这个系统,进口商通常可以在任何一个欧盟国家内按照同样的风险评估等级办理货物的海关手续。

事后性质的海关检查

为了简化与加速海关的手续,欧盟和匈牙利都竭尽其力,越来越强调和重视事后性的海关检查。

风险分析的主要观点是尽可能地将最具风险的经营代表和业务纳为计划检查的对象,与此同时也有意识地对具有中度风险,或偶尔对具有轻度风险的市场经营者进行抽查。籍此可以让市场经营者们意识到,任何时间都可能对他们进行检查。

在事后检查期间,有关部门首先检查的是货物的海关检查过程、报关单中所填写资料的准确性和完整性、以及生产与加工活动是否符合相关许可。

2012年,在进行事后海关检查时,有关部门特别注重加强对纺织品和服装鞋帽产品进口的检查、反倾销措施的落实、海关手续的简化、经营规模最大的进口商、海关免税条件的落实、正确的商品分类、以及正确商品编号与补充编号的使用。

国内税的检查

在2012年度的国内税检查中,有关部门将要在香烟、酒类、燃料贸易等领域开展风险分析的方法体系,该体系是在借助通讯工具的条件下纳入国内与国际的稽查资料。

除了过去的检查方针外,公布于2012年1月1日的最新检查方针允许对以个人和雇人的形式制造蒸馏酒的非法贸易经营进行稽查。为此,有关部门在公共路段和公共场所对一次性活动、市场、集市和无国内税许可的商人、餐饮酒店业等进行检查,而且还包括吸引大量人群的艺术节。在国内税检查过程中,有关部门也会对开具收据、发票义务的履行情况进行检查。

对环境保护与环境管理的检查

该领域内包括对三个主要税种的检查。环境保护产品税是与某些石油产品、广告宣传类纸张、包装业、以及电力和电子设备的经营有关。针对能源税,有关部门会对能源生产商和贸易商进行检查。针对大众卫生产品税,预计首先将对果汁、能量饮料、预包装的含糖食品、咸味速食品、果酱生产商和进口商进行检查。