有关国外旅客免增值税的2012年基本规定

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在增值税法1——与共同附加税的方针2相呼应——出口税豁免的范畴内,对采购者为外国游客、产品作为外国游客的随身或托运行李的一部份被带出欧盟地区的产品销售免税另有规定。

什么人被视为外国游客?

在增值税法的应用中,外国游客为下列自然人,

不是欧盟成员国任何一个国家的公民,不拥有欧盟成员国任何一国内的永久居留,和

拥有欧盟成员国其中一国国籍,但居住地4在欧盟区域外(即在第三国内)。

在采购时应该满足什么样的条件?

 

内内含产品销售税的总额必须超过相当于175欧元的金额5;无需每件产品价格都超过此数额,只要在同一张发票上所罗列的产品价值总额超过175欧元,即可获得免税。以欧元形式规定的价值限额在折算成福林时,应该采用2012年匈牙利国家银行公布的、2011年10月3日生效的、官方福林/欧元汇率,作为兑换结果的总额将以1000福林为单位6,因此2012年以福林形式规定的价值限额为52 000福林。

能够出示有效旅行证件或可验证个人身份的其它种类的、匈牙利共和国承认的有效证件,以证明其法律身份。

外国旅客应该出示有效的旅行证件或可验证个人身份的其它种类的、匈牙利共和国承认的有效证件(和后者一起:旅行证件),以证明其法律身份。7

在购物时,外国旅客应该要求开具发票。发票(即含有简化资料内容的发票)上缩写的外国旅客的身份验证资料不能跟在外国旅客旅行证件中所写的资料有出入。

在购物时,产品销售方应为外国旅客填写享受免税的产品销售退税表,并将前两联交给外国旅客(第三联留给销售方)

 

a)根据免税的主要规定,外国旅客以退税形式实现免税。这种情况下,商家要向外国旅客开具含增值税的发票,填写退税单,将退税单的两联交给旅客,第三联商家保留。外国旅客为实现退税要将由海关部门签字盖章以证明产品出境的退税单第一联寄给商家,商家根据此单给旅客退还增值税。

 

 

b)与上述方法不同,商家可自行承担风险决定将产品免税卖给外国旅客,这种情况下外国旅客也要向商家寄回由海关签字盖章以证明其90天内将产品带离欧盟入第三国的退税单第一联。

关于退税单应了解什么?

退税单中必须包含以下内容8:

销售产品的纳税人名字、地址和税号;

外国旅客(买家)名字、地址和旅行证件号码(根据旅行证件中所列数据填写);

证明销售产品的发票号码;

销售产品的含税总额;

将商品带离欧盟的地点有关海关当局签字盖章处,以证明产品带离欧盟地区。

退税单各栏题目至少以四种语言标明(匈牙利语、德语、英语和俄语),并用匈牙利语填写9。

 

商家要根据证明购买的发票、简化数据发票的资料填写退税单。一张退税单只能包含一张发票的内容。实现退税时除了退税单外,外国旅客还要出示从商家那里得到的发票正本或简化数据发票10。退税单是由税务部门制作病由税务部门发放的印刷表格(即退税单),填写说明可在较大的邮局获得,或可在任何一个邮局预订,或可从互联网下载填写说明。

如果产品销售方想要使用与税务部门制定的印刷表格不同的退税单,只有在它所希望使用的印刷表格预先获得税务部门批准的情况下才可以使用。由产品销售方制定的并由税务部门批准的退税单应由产品销售方提供。

最迟什么时间并以何种方式能将产品带出欧洲地区?

 

外国旅客在匈牙利购买产品,从购买日起计算90天内将产品装在手提行李或托运行李中带出欧盟地区,出境税区的海关在旅客出示发票、简化数据发票的前提下在退税单上盖章以证明其离开欧盟地区,产品销售只有根据增值税法第9条享受免税12。海关只有在该产品被带往国外的情况下才可在退税单上签字盖章。后补签字盖章只有在产品带出国时由于海关部门的失误未签字盖章的情况下才予以实施。

在一次海关手续过程中,可以有多份用于签字盖章的退税单。(海关部门从外国游客那里收取退税单签字盖章了的第二联。13)

免税还有什么其它的条件?

在符合其它法律条件的情况下,产品销售也只能在产品销售方那里备有证明产品在限期之内被携带出境并由海关部门签字盖章了的退税单的第一联时根据增值税法第99条获得免税。为了退税,外国旅客(或被委托人)也要将自己的发票还给产品销售方。

如何享受免税?

根据主要规定,通过外国旅客。或通过事后退税的方式将转移税退给外国旅客。外国旅客可以在事后在将商品携带出境时,索回在购物时交纳的税款,为了退税,外国旅客要求产品销售方出具证明其享有免税权的证明。

产品销售方要在报税的事后作为应付税款写明向外国旅客销售产品时的转移税和产品销售日期。产品销售方在该报税表中可以通过在报税期内将该税款退还给外国旅客退税而减少纳税责任。15

与前者不同,产品销售方也可以——根据自身风险——决定免税向外国旅客销售产品(即在产品销售的发票中不将税款转移到外国旅客身上)。在这种情况下,产品销售方也要向外国旅客开具由海关部门签字盖章了的退税单的第一联。比如在这种情况下,如果产品销售方不能根据增值税法第99条享受免税的权利——所涉及的业务根据增值税法的某条规定不能获得免税——产品销售方最好在自我核查的范畴内在报税表中写明完成销售的日期并申报并交纳与销售相关的税款。(在缺少由海关部门签字盖章了的退税单,或在超过90天后携带出境的情况下,产品销售方不能根据增值税法的第99条对该项业务获得免税。)

在退税范畴内如何获得退税?

外国旅客可以向从其手中购买产品的纳税人要求退税。为了增值税退税,产品销售方要开具有关当局签字盖章了的退税单原件的第一联,以及上任开具的发票。

持有外国旅客写的书面委托书的个人可以以该外国旅客的名义或作其代表,代他办理增值税退税。以外国旅客的名义并为其代理手续的个人要向产品销售方出示书面委托书。

根据主要规定,退税以福林形式实现,并用现金支付,外国旅客也可与商家商议使用其他币种或支付方式。17

产品销售方在退税的同时有责任保证,已享受退税的发票不要再使用,而且要在发票上写明“增值税已结算”的字样。18如外国旅客提出要求,商家一定要将作废的退税用发票还给旅客。发票(简化的含税发票)在为外国旅客提供证明之时,产品销售方要对不能再次申请退税的证明做图片副本,并有责任登记保存。

国家税务与海关总署

 

1关于增值税的2007年第CXXVII.号法律

2关于共同附加税的2006/112/EK方针第147条

3增值税法第259条第10款

4鉴于这个观点,自然人的居住地在哪儿,要参考增值税法第259条第11款和理事会282/2011/EU执行法令第13-14条。

5增值税法第99条第(1)款a)点

6增值税法第256条第(2)款

7增值税法第99条第(1)款b)点和第99条第(2)款

8增值税法第99条第(10)款

9增值税法第99条第(11)款

10增值税法第99条第(2)款

11想要使用的印刷表格的批准,属于国家税务与海关总署中央办公厅特别事务科的权利范畴

12增值税法第99条第(1)款c)点和增值税法第98条第(2)款a)点

13增值税法第99条第(3)款

14增值税法第99条第(4)款b)点

15增值税法99条第(9)款

16增值税法99条第(6)款

17增值税法99条第(7)款

18增值税法99条第(8)款